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朝４時起きの税理士の見田村です。

いつもありがとうございます。

さあ、今日の１分セミナーは

「意外な税金がかかった事例」をお伝えします。

先日、ある方がご相談にいらっしゃいました。

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私は父が社長をしている同族会社の後継者です。

前期の決算で、父が会社に貸している貸付金を放棄しました。

すると、しばらく経って、税理士から電話がありました。

「すいません、贈与税がかかってしまいます・・・」と。

仕方なく贈与税を払いましたが、本当に正しかったのでしょうか。

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さあ、これはどういうことなのでしょうか。

まずは、前提条件です。

○　持株割合・・・父７０％、子３０％

○　父が放棄した貸付金・・・１億円

○　５年前に発生した繰越欠損金・・・１億円

そして、債権放棄をした理由は

○　父が会社に貸したお金はなかなか返してもらえない

→　しかし、相続税の対象にはなってしまう

○　決算書を改善したかった

→　銀行対策などもあり、決算書を改善したかった

ということです。

もちろん、父が貸付金を放棄すれば、会社は得をします。

だから、会社には「債務免除益」という利益が計上されます。

ただ、この会社には同額の繰越欠損金もあります。

結果、「債務免除益１億円 − 繰越欠損金１億円 ＝ ０円」となります。

だから、法人税はかかりません。

ということで、顧問税理士も安心していたのでしょう。

しかし、事態はそれだけでは終わりません。

子に贈与税がかかってしまったのです。

そして、これは税法で考えると、正しいのです。

その理由は

（１）父が１億円の債権を放棄した

（２）この会社の株式の評価額が上がった

（３）子が持っている株式３０％の評価額も当然上がる

（４）父から子に贈与したことになる

という流れです。

つまり、「父の行為により、子の財産が増加 ＝ 贈与」ということです。

ご相談の方の場合、

子の財産の増加額は２，０００万円とのことです。

そして、贈与税は年間１１０万円まで非課税です。

結果、（２，０００万円 − １１０万円）× ５０％ − ２２５万円

＝ 【７２０万円】の贈与税を払ったそうです。

厳しいですね・・・。

ただ、この問題はよくあるのです。

そして、債権放棄の他、増資をする場合などにも起こる可能性があります。

だから、

○　債権放棄をする場合

○　増資をする場合

などは【絶対に】株価の計算をしましょう。

事業承継、相続などを考えて、

○　決算書を良い状態にする

○　債権債務を整理する

○　株主を整理する

ということはよく行なわれます。

しかし、その過程で【意味のない税金】がかかっては仕方がありません。

きちんと、入口から出口までの設計をし、対策を実行しましょう。

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