節税が得意な税理士、(株)日本中央会計事務所、日本中央税理士法人

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朝４時起きの税理士見田村です。

いつもありがとうございます。

まずは、お知らせです。

多くの方から「メルマガのバックナンバーを公開してほしい」というご依頼があります。

そこで、下記に公開しました。

まだ全ての作業が完了していませんが、少しずつ進めていきますので、ご覧下さいね。

ちなみに、メルマガでは書いていない内容もあります。

http://www.77setsuzei.com/magazine/cat1/

さあ、今日の１分セミナーは「それは【本当は】いくらで買ったものですか？」です。

最近のご相談から気になったことがあるので、ここで解説します。

それは、

（１）その商品、物品を【本当は】いくらで買ったのかを知らない

（２）その接待では【本当は】いくら支払ったのかを知らない

ということです。

まずは、（１）について解説しましょう。

例えば、売上３００、経費２００、利益１００の会社があります。

この会社がその利益１００で商品を買いました。

しかし、期末時点では在庫となってしまいました。

当然、お金は０となりますが、税金はかかってきます。

法人の税率を４０％とすれば、「１００×４０％＝４０」の税金です。

しかし、お金がないため、借金して払うしかありません。

だから、税金【も】考えたら、この商品を買うためにかかったお金は【１４０】なのです。

つまり、表面上の金額よりも【４０の損】をしているのです。

もちろん、その商品が売れれば、１００は原価（＝経費）となります。

そして、「１００×４０％＝４０」が節税になるので、この時点で【４０の損】を取り戻せます。

逆に言えば、在庫で残ったままならば、【４０の損】は【永遠に】取り戻せないということです。

だから、「在庫で残った商品＝【４０％増し】で購入した」となるのです。

この場合で言えば、「１００円の商品＝１４０円で購入した」となるのです。

さらに、これに関連することがあります。

会議室などに飾ってある絵画です。

ちなみに、絵画は下記の取り扱いになっています。

○古美術品などは減価償却できない

→時間の経過により、その価値が劣化しないから

→購入した金額はそのまま貸借対照表に載り続ける

○上記以外は大きさ１号につき２万円以上なら、減価償却できない

→例：３０号の大きさの絵が６０万円未満なら、減価償却できる

だから、減価償却できない絵画を購入したら、これも上記の商品と同じで【４０％増し】で購入したことと同じなのです。

次に、（２）を解説します。

これは以前のメルマガでも書いた内容なので、復習です。

現在、資本金が１億円以下の中小企業に関しては、交際費の枠が広げられています（４００万円→６００万円）。

ただ、現実には６００万円までが経費になるわけではありません。

例えば、下記の２社で比較をしてみましょう。

○交際費の額が１，０００万円のＡ社

（１）交際費と６００万円の比較

→交際費１，０００万円＞限度額６００万円

（２）交際費を経費にできる限度額

→（１）の小さい方×９０％

→６００万円×９０％＝５４０万円

（３）経費にならない交際費の額

→１，０００万円−５４０万円＝４６０万円

→４６０万円は税金の対象

→４６０万円×４０％＝１８４万円の税金アップ

○交際費の額が２，０００万円のＢ社

（１）交際費と６００万円の比較

→交際費２，０００万円＞限度額６００万円

（２）交際費を経費にできる限度額

→（１）の小さい方×９０％

→６００万円×９０％＝５４０万円

（３）経費にならない交際費の額

→２，０００万円−５４０万円＝１，４６０万円

→１，４６０万円は税金の対象

→１，４６０万円×４０％＝５８４万円の税金アップ

ここで、Ａ社とＢ社を比較しましょう。

○Ｂ社はＡ社よりも「１，０００万円」多い交際費を使った

○Ｂ社はＡ社よりも「４００万円」多い税金を支払った

だから、限度額を超えて使う交際費も

上記の商品と同じで【４０％増し】で支払ったのと同じなのです。

例えば、「１０万円の交際費＝１４万円を払ったこと」となるのです。

ここで注意点があります。

それは商品は売れれば原価になり、【４０％増し】の損を取り戻せます。

しかし、交際費は【永遠に】その損を取り戻せないということです。

だから、限度額を超えてからは常に【４０％増し】という意識を持ってもらいたいのです。

ちなみに、資本金が１億円超の場合、この６００万円は０になります。

だから、【常に】【４０％増し】の料金を支払っていることになるのです。

いかがですか？

今回は分かりやすいように、そこだけ数字を抜き出して考えました。

しかし、実際には多くの種類の数字に紛れてしまい、この現実が分からなくなってしまうのです。

そして、知らない間に資金繰りを圧迫していることもあるのです。

多すぎる在庫、収益を生まない絵画、不要な交際費などは資金繰りを圧迫します。

大切なことは「【４０％増し】なんだ」という【意識】なのです。

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