節税が得意な税理士、(株)日本中央会計事務所、日本中央税理士法人

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朝４時起きの税理士　見田村です。

いつもありがとうございます。

確定申告も終わり、いよいよ税務調査の季節になります。

皆さんが「そろそろ来るかもしれない」と思われるなら、

「税務調査の徹底対策ＤＶＤ」をご覧になってください。

○　予告無しで税務調査に来た時の対処方法

○　税務調査官の心理的特性

○　重加算税を回避するポイント

○　国税ＯＢ税理士から聞いた国税側の論理

などを解説しています。

http://www.success-idea.com/220170/

では、今日の１分セミナーにいきましょう。

今回は「その経費は修繕費？資産計上？」です。

固定資産の修繕をした場合、

○　修繕費として、経費になるのか？

○　資産に計上して、減価償却するのか？

という判断をしなければなりません。

ここは判断が難しい場合もあり、実際の判定基準も複雑になっています。

１例を挙げましょう。

たとえば、下記の前提条件とします。

（１）２０年前に２億円で購入したビルの修繕

（２）スチールサッシからアルミサッシに変更

（３）アルミサッシの金額・・・２，０００万円

（４）同じスチールサッシを購入したと仮定した金額・・・１，０００万円

（５）工事代金・・・２，０００万円

→　アルミサッシでもスチールサッシでも同じ代金

この場合、アルミにするか、スチールにするかによって、

下記の金額の差が出ます。

○　アルミサッシにする場合（実際の費用）

（３）＋（５）＝４，０００万円

○　スチールサッシにする場合（仮定の費用）

（４）＋（５）＝３，０００万円

この結果、「４，０００万円−３，０００万円＝１，０００万円」

となります。

だから、「４，０００万円のうち、１，０００万円は価値の増加あり」

となり、「１，０００万円は資産計上」になります。

次に、「４，０００万円−１，０００万円＝３，０００万円」の判定です。

まずは、下記のいずれかの基準で判断します。

○　金額が６０万円未満なら修繕費

→　今回は３，０００万円なので、該当しない

○　金額が前期末の取得価額の１０％以下なら修繕費

→　今回は「２億円×１０％＝２，０００万円」なので、該当しない

次に、下記の基準で判断します。

○　金額の３０％

→　今回は「３，０００万円×３０％＝９００万円」

○　前期末の取得価額の１０％

→　今回は「２億円×１０％＝２，０００万円」

これらの少ない方を継続的に経費としている場合、

その処理はＯＫとなります。

今回の場合は「９００万円＜２，０００万円」なので、

９００万円を経費にすることができます。

結果、４，０００万円のうち、

○　９００万円は修繕費として、経費になる

○　３，１００万円は資産計上し、減価償却する

となります。

スチールサッシからアルミサッシへの変更は

価値の増加、耐久性ＵＰになります。

こういう場合、「全額が資産計上です」と言われることがありますが、

そんなことはありません。

実際の現場では修繕費か資産計上かは判断しにくい場合もあるため、

こういう判断基準が設けられているのです。

ここでは判断基準の１例をご紹介しましたが、

実際には下記の法人税基本通達で判断することになります。

http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/07/07_08.html

価値の増加、耐久性ＵＰという理由だけで、

全額が資産計上されてしまうことがありますが、そんなことはありません。

そこはきちんと判断し、経費にできるものは経費にすべきなのです。

ちなみに、今回の修繕で捨てたスチールサッシの除却損は

計上できないので、ご注意ください。

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