節税が得意な税理士、(株)日本中央会計事務所、日本中央税理士法人

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朝４時起きの税理士見田村です。

いつもありがとうございます。

５/１３（金）ですが、「税務調査の完全対策セミナー」をやります。

また、今回の講師は見田村が務めさせて頂きます。

なお、今回は収録しませんので、

【新ネタ＆収録できないネタ】もお話ししようと思っています。

４/２８（木）に告知しますので、お待ちくださいね。

今回は参加できないが、

税務調査のノウハウをお知りになりたい方は下記をご覧ください。

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では、１分セミナーにいきましょう。

今回は「それは経費になりますか？」を解説します。

先日、単発のご相談でいらっしゃったお客様から

別件として、こんなご質問も頂きました。

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今回の震災を見て、当社でも災害対策として食料の備蓄をし、

経費に計上しました。

しかし、顧問税理士から

「これは使っていないから貯蔵品になり、経費にならない」

と言われました。

これは本当なのでしょうか？
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まず、結論からいうと、経費になります。

その金額が１００万円でも１，０００万円でも経費になります。

たしかに、「使っていないもの＝貯蔵品」となり、

経費にならないことは「原則的な」考え方です。

経費にするためには、「使う」ことが「原則として」必要なのです。

しかし、災害対策の非常用食料は備蓄した時点で「使った」ことになり、

その期の経費にしてＯＫなのです。

この理由は

○食料品は繰り返し使用するものではなく、消耗品としての特性あり

○その効果が長期間に渡るものでも、食料品は減価償却資産などでない

○非常用食料は「備蓄＝使った」と考えることができる

○類似例として、消火器の中身（消火液など）は取り替えた期の経費

ということです。

だから、非常用食料は購入した時点の経費でＯＫなのです。

食べたかどうかは関係ないのです。

税理士の頭の中には

「使っていない＝経費にならない」という要素があります。

もちろん、これは「原則的な」考え方ではあるのですが、

あくまでも原則にすぎないのです。

それから、これは非常用食料の話ではありませんが、

貯蔵品か？経費でＯＫか？に関しては、こんな旨の通達もあります。

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法人が事務用消耗品、作業用消耗品、包装材料、広告宣伝用印刷物、

見本品などの棚卸資産を購入した場合、

その購入額を「継続して」購入時の経費にすることはＯＫ。

ただし、毎期同じくらいの量を購入し、経常的に消費することが条件。
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だから、これに該当する場合、

○棚卸資産は使っていない物も経費でＯＫ

○期末に棚卸しをする手間をかける必要がない

ということです。

しかし、他の税理士が作成した決算書を見ると、

○黒字なのに、経費にできる棚卸資産を経費にしていない

○期末の忙しい中、お客様にこの棚卸しをさせている

ということもあります。

しかし、これらに該当するならば、棚卸しをすることすら必要ないのです。

ちなみに、ここでいう作業用消耗品、包装材料とは

どんなものを指すかをお話しします。

税務研究会の「法人税基本通達逐条解説」という書籍によれば、

○作業用消耗品

手袋、タオル、ウェス、ブラシ、磨粉、グリス、潤滑油、

作業服、作業靴、作業用帽子、懐中電灯、試験研究用ガラス器具、

釘、針金、塩ビ管、ボルト、ナットなど

○包装材料

包装紙、ひも、シール、ダンボール、木枠など

となっています。

事務用消耗品、広告宣伝用印刷物、見本品は

日本語そのままの理解でＯＫです。

ただし、これらの経費が工場などの経費で製造原価になる場合、

○「製造原価＝製品の原価」となる

○その製品が在庫として残っていれば、それは棚卸資産になる

となります。

だから、この場合は結果として経費にならない部分があるので、

注意が必要です。

いずれにせよ、こういう物に限らず、

「経費にできるケースなのに経費にしていない」

ということはよくあります。

ただし、ここではその全てを解説することはできないので、

「絶対節税の裏技７７」できちんと知識を身に付けておいてください。

このマニュアルは

「申告時の節税モレが無いかのチェックリスト」

としても使用できますので、どうぞ、ご覧下さいね。

なお、ご参考までに、お客様の声もご紹介します。

＜愛知県常滑市(有)オービック代表取締役鯉江渉様＞

内容を読ませて頂き、こんなに色々な方法があることに驚きました。

今まで知らなくて損をしてきてしまったと気付きました。

これを機に活用させて頂き、会社をもっと成長させていきたいと思います。

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代表取締役・代表社員・税理士見田村元宣

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