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○○さん、朝４時起きの税理士見田村です。

いつもありがとうございます。

めっきり寒くなってきましたね・・・。

私は毎朝、５時前に家を出るのですが、そろそろ薄いコートが必要です。

ちなみに、よく聞かれるご質問があるので、ここで回答します。

○何時に寝ていますか？→１０時です。

○本当に４時に起きていますか？→起きてます（笑）。

○何時間くらい寝ていますか？→６時間くらいです。

昨日は９時に寝て、今日は３時に起き、

家で仕事をした後、５時前に家を出てきました。

だからどうなんだということもありませんが（笑）、

ここで回答しておきます。

では、１分セミナーにいきましょう。

今回は「養子縁組、相続税の税務調査の否認リスク」をお伝えします。

先日、ある方からこんなご相談を頂きました。

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父がガンになり、余命６ヶ月と医師から宣告されました。

また、以前から相続税対策のことを考え、

私の妻を父の養子にいれることを検討していました。

そして、時間もあまりないので実行しようと思い、

顧問税理士に相談ました。

そうしたら、

「相続税法に『養子縁組が相続税を不当に減少させる場合は否認』

と書いてあるから止めた方がよい」

と言われました。

私はどうしたらいいのでしょうか？
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養子縁組は相続税対策によく使われる手法の１つです。

ただし、過度な養子縁組による節税を防ぐため、

下記の取り扱いになっています。

○民法上【は】何人と養子縁組をしてもＯＫ

○相続税の計算上【は】下記の制限あり

・実子がいる場合・・・１人まで

・実子がいない場合・・・２人まで

具体的な事例で計算してみると、下記となります。

○前提条件

・被相続人の財産額：２億円

・相続人：長男、次男

○相続税の比較

・養子縁組をせず、そのままの場合・・・２，５００万円

・長男の妻と父が養子縁組をした場合・・１，８００万円

・養子縁組による節税効果・・・７００万円

このように養子縁組をすれば、

【自動的に】相続税は節税になってしまうのです。

では、これはいけないことなのでしょうか？

確かに、相続税法（６３条）には

「養子縁組が相続税を不当に減少させる場合は否認できる」

と書いてあります。

しかし、この６３条は【不当に減少させる】ことを前提にしています。

具体的に、この条文を簡単に書くと下記となります。
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養子縁組をしたことにより、相続税が不当に減少する場合、

税務署長は養子を相続人に数えないで、

相続税の更正または決定※をすることができる。

※「更正または決定」とは税務署が税額を決める行為をいいます。
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おそらく、ご相談者の顧問税理士はこの６３条をご存知で、かつ、

お父様の余命が残り少ないため、こうお答えになったのでしょう。

しかし、これはそうではありません。

繰り返しになりますが、

あくまでも、この６３条は「不当に減少させる」ことを前提にしています。

養子縁組をすれば、「自動的に」相続税は減少してしまうので、

不当かどうかということが論点になるのです。

しかし、「これが不当である」ということは難しいでしょう。

なぜならば、

○「不当」と否認する以上は、税務署に不当性の立証責任がある

○余命６ヶ月と不当性は関係ない

○税務署がこれを立証することは難しい

→何をもって、不当というのか？？？

からです。

実際、税務のデータベースを調べてみましたが、

これで否認された事例は見つかりませんでした。

もちろん、父が認知症などで、

子供が養子縁組を誘導した場合は不当な行為です。

ここは医師の証言などにより、否認の根拠を見出すことは可能です。

事例は違いますが、平成２２年７月１５日の東京高裁で

認知症で作成した公正証書遺言が無効とされた判決もあります。

結果として、この養子縁組による節税を

税務調査で否認することはかなり難しいでしょう。

先日、国税ＯＢ税理士で資産税一筋だった方と話す機会があったので、

このことも確認してみました。

そうしたら、私と同じことをおっしゃっていたし、

実際に否認したこともないとの話でした。

養子縁組は「短期的に効果を生むことができる」節税対策です。

ただし、相続人が増えるということは良いことばかりではなく、

人間関係に微妙な影響を与える場合もあります。

争わない相続だったのに、争うことになる可能性もあります。

こういうことも踏まえた上で実行するならば、

効果のある相続税対策なのです。

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■編集後記（見田村）

私が今までに食べたもので、

本当に美味しいと思った飲食店を５つ、ご紹介します。

ネットで注文できるものもあるので、是非、ご賞味ください。

○某メジャーリーガーが帰国したら、必ず、立ち寄る寿司屋

http://ameblo.jp/mitamura1023/entry-11062205881.html

○飛騨牛、鰻、米

http://ameblo.jp/mitamura1023/entry-11057391955.html