節税が得意な税理士、(株)日本中央会計事務所、日本中央税理士法人

--------------------------------------------------------------------
＜ご友人、知人にもこのメルマガをご紹介頂ければ、幸いです。＞
http://www.success-idea.com/magazine/
＜顧問契約、相続税のご相談、単発のご相談のお問合せは＞

本社：０３−３５３９−３０４７（平日９：００〜１９：００）
横浜支店：０４５−４４０−６０８７（平日９：００〜１８：００）

http://www.77setsuzei.com/form/consul/index.html　（２４時間受付）
--------------------------------------------------------------------

朝４時起きの税理士　見田村です。

いつもありがとうございます。

皆さんは３連休はどう過ごされましたか？

私は屋久島に行き、１０歳の息子と一緒に縄文杉を見てきました！

ちなみに、往復１１時間（２２キロ）の行程でしたが、

樹齢７，２００年の縄文杉は神々しく立っていました。

感動！

息子も「すごかった！」と言っていたので、連れていって良かったです。

これから屋久島はシーズンオフになりますが、

春になったら、皆さんも是非、見に行ってみてください。

思っていたよりもきつくなく、

普段、全く運動をしていない私でも筋肉痛にすらなりませんでした。

妻には「中１日空いて筋肉痛になるんじゃないの？」と言われましたが、

大丈夫でした（笑）。

４４歳、まだまだ若いです（笑）。

お薦めの場所なので、是非！　

では、１分セミナーにいきましょう。

今回は「役員貸付金と役員賞与の分岐点」をお伝えします。

秋の税務調査もほぼ終わり、

税務調査の結果に関しては悲喜こもごもという時期でしょうか。

当たり前ですが、税務調査は交渉方法によって、

白にも黒にもなる要素があります。

そこで、今日は私が「実際の交渉で使った抗弁書」をご紹介し、

税務調査官に反論する具体的な方法（抗弁書の書き方）を解説します。

まずは、２０１１年８月３０日に書いたメルマガをご覧ください。

http://www.77setsuzei.com/magazine/2011/08/30/post_109/

この中のポイントは、役員賞与と否認するためには、

○　社長が何かしらの形でお金を取得していること

○　社長が経済的な利益を受けていること

○　社長個人の所得では説明できない資産の増加があること

○　社長がこのお金を使った事実があること

ということです。

ただし、お金に色はありませんので、こういう事実が明確な場合もあれば、

そうでない場合（微妙な場合）もあります。

実際、私が交渉したケースはこれが明確な状況ではありませんでした。

そこで、私は下記の抗弁書を作成し、税務調査官と交渉したのです。

今回のテーマに該当する部分のみを抜粋しますが、

実際の交渉に使った文章なので、固い表現になることをご了承ください。

なお、======で挟んだ部分が実際の文章ですが、

下記に記載した「前回の税務調査時」は別の税理士でした。

======================================================================
２、役員賞与の件

前回の法人税等に関する税務調査（以下、「前回調査」という）において、

現金収入の売上計上もれのご指摘を頂き、貴殿の指導に基づいた修正申告書

が受理されております。

ただし、この売上計上もれに伴い、簿外となった現金の取扱いは

役員賞与ではなく、役員借入金の返済として処理されております。

これは前回調査の対象となった各事業年度において、株式会社●●が

代表取締役●●●●からの借入金を有しており、売上計上もれに伴う現金

が●●●●の管理下に置かれたことが実質的にその債務の返済と同様である

と判断され、この指導は適正であったと解しております。

そのため、今回の税務調査における売上計上もれに伴う簿外の現金も

同様に取り扱われるべきと考えており、これは前回調査の貴殿の指導にも

合致いたします。

ちなみに、国税不服審判所の裁決（福裁（法・諸）平２２第３号、

平成２２年１２月１７日）でも下記の取り扱いとなっております。

----------------------------------------------------------------------
本件■■■口座からの現金出金額のうち使途が明らかでない金額を

■■■■に対する給与等と認めるには、■■■■がこれを何らかの形で

取得し、あるいはその経済的利益を享受したことが積極的に立証されるか、

少なくともそれを推認するに足りる事実が立証されることが必要であるが、

原処分庁は、別紙３の（３）の「原処分庁」欄のとおり、本件■■■口座

からの現金出金額のうち使途が明らかでない金額について、■■■■が

何らかの形で自己の用途に費消したものと主張するだけで、

当審判所に対し、主張事実を認めるに足りる証拠を提示せず、また、

当審判所の調査によっても、■■■■が当該金額を受領し、又は

その経済的利益を享受していた事実を明らかにする証拠を見いだすことは

できず、さらに、■■■■個人に、その申告所得金額等によっては説明

できない純資産の増加又は消費支出が存在する事実等も認められない

ことからすれば、結局その使途が不明であるといわざるを得ない。

そうすると、請求人が■■■■に対して本件■■■口座からの現金出金額

のうち使途が明らかでない金額を給与等として支給したものと認めること

はできない。
----------------------------------------------------------------------

これを今回の貴殿のご指摘に照らし合わせると、簿外となった金額は

●●●●の株式会社●●に対する貸付金が現金に転化しただけであり、

●●●●側での個人純資産も増加しておらず、また、消費の事実も

ございません。

そのため、役員賞与となる事実も無いと考えております。

仮に貴殿が役員賞与と主張されるならば、●●●●の純資産の増加または

消費支出の具体的な内訳及び金額をご提示ください。

また、役員賞与とされる場合と役員借入金の返済とされる場合の

具体的基準についても併せてご提示ください。
======================================================================

いかがでしょうか？

この抗弁書を提出し、交渉した結果、私の主張は認められたのです。

税務調査で指摘を受ける論点はグレーゾーンであることもよくあり、

否認する場合、基本的には「税務調査官側の立証責任」が問われます。

しかし、この「税務調査官側の立証責任」が果たされないまま、

納税者側の立証責任が問われていることがよくあります。

しかし、そうではなく、

１、税務調査官が否認の根拠を示し、立証責任を果たす

２、納税者（税理士）が反論の根拠を示し、立証責任を果たす

というのが、基本的な流れなのです。

この１が無く、いきなり２が問われ、

納税者が立証できないということがよくあるのです。

繰り返しになりますが、税務調査は交渉により、

白にも黒にもなる要素を多分に含んでいます。

もし、皆さんの会社に税務調査があり、否認の指摘を受けたならば、

○　国税不服審判所のウェブなどで過去の類似事例を調べること

→ 「裁決要旨の検索」を使うといいでしょう

→　税理士が使うデータベースで調べてもらうことも有効

○　納税者に有利な事例をピックアップし、交渉につかうこと

→　該当部分を抜粋し、抗弁書に記載

が重要なのです。

是非、上記の文章例と共に、ご参考になさってくださいね。

---------------------------------------------------
(株)日本中央会計事務所・日本中央税理士法人
代表取締役・代表社員・税理士見田村元宣

（本社）
東京都港区西新橋2丁目6−2　ザイマックス西新橋ビル3F
電話：０３−３５３９−３０４７

（横浜支店）
神奈川県横浜市西区高島２−１９−１２横浜スカイビル２０階
電話：０４５−４４０−６０８７

○顧問契約、単発のご相談のお問合せは
http://www.77setsuzei.com/form/consul/index.html

○節税、税務調査のノウハウ（動画あり）
http://www.success-idea.com/zeimu/

---------------------------------------------------

●ご友人、知人にもこのメルマガをご紹介ください。
→ http://www.success-idea.com/magazine/

●恵まれない方のために

みなさんが１クリックすると
協賛企業が慈善団体に寄付してくれます（１クリック＝１円）。

今、自分がここにいられることに感謝し、１日１回クリックしませんか。

私も毎日、ワンクリックしています。 http://www.dff.jp/

●本メールマガジンは専門的な内容を分かりやすくするため、

敢えて詳細な要件などは省略していることもございます。

お伝えした方法を実行する際は当社までご相談ください。

また、この内容は掲載日現在の法令や通達などに基づいておりますので、

ご注意ください。

■編集後記

今、鹿児島のホテルでメルマガを書いています。

明日は

「個人開業医、医療法人のための節税＆税務調査のノウハウセミナー」

の講師を務めます。

遠方からセミナーのご依頼があると、

その土地の美味しいものが食べられるので、嬉しいですね〜。

今日の晩御飯は寿司の予定なので、楽しみです！

日本全国どこでも行くので（笑）、是非、お呼びくださいね〜。

さあ、これから桜島を眼前に臨み、露天風呂に入ってきます（笑）。