節税が得意な税理士、(株)日本中央会計事務所、日本中央税理士法人

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朝４時起きの税理士　見田村です。

さて、先日にお知らせした通り、

日本全国６か所（札幌、仙台、東京、名古屋、大阪、福岡）で

セミナーを開催します。

なお、対象者は「税理士限定」です。

タイトルは
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日本全国の税理士が悩んだ論点を厳選！

のべ５００人の税理士が唸った「税務調査＆税務実務の極選ノウハウ」
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です。

このセミナーは

○　元国税調査官の久保憂希也さんが運営している

　 「税務調査の「裏」交渉術＆極選ノウハウ習得会」

○　私が運営している「税務相互相談会」

で出た質問＆回答の中から事例を厳選したものです。

１００冊の本を読んでも書いていないが、

「現実はこうだ！」というものも少なくありません。

しかし、そういう事例こそが悩みも深く、重要な部分となるのです。

そういう税理士が絶対に知っておくべき事例をまとめました。

是非、ご参加ください。　

なお、２月１２日（火）〜１５日（金）までは、

参加費が【１５，０００円　→　１０，０００円】になります。

お早目にどうぞ。

なお、懇親会もあるので、なかなかお会いできない方とも

是非、お会いできればと思います。

○　札幌（３月１８日（月）１４：００〜１７：００）
http://inspireconsulting.co.jp/tax2013/seminar130318.html

○　仙台（３月１９日（火）１４：００〜１７：００）
http://inspireconsulting.co.jp/tax2013/seminar130319.html

○　福岡（３月２５日（月）１４：００〜１７：００）
http://inspireconsulting.co.jp/tax2013/seminar130325.html

○　大阪（３月２６日（火）１４：００〜１７：００）
http://inspireconsulting.co.jp/tax2013/seminar130326.html

○　名古屋（３月２７日（水）１４：００〜１７：００）
http://inspireconsulting.co.jp/tax2013/seminar130327.html

○　東京（３月２８日（木）１４：００〜１７：００）
http://inspireconsulting.co.jp/tax2013/seminar130328.html

では、今日の１分セミナーにいきましょう。

今回は「見落としがちな相続税の節税対策」を解説します。

先月に発表された税制改正大綱が閣議決定され、

相続税に関しては納税者不利の改正内容も入っています。

そして、最も影響が大きいものは基礎控除額の縮小で、

下記改正となっています。

(改正前)

５，０００万円＋１，０００万円×法定相続人の数※

(改正後)

３，０００万円＋６００万円×法定相続人の数※

※　法定相続人の数とは、相続の放棄をした人がいても、

　　その放棄がなかったものとした場合の相続人の数をいいます。

※　相続の放棄とは、家庭裁判所で行なう手続きのことを指します。

なお、この改正は平成２７年１月１日以降に発生する相続から

適用される予定です。

そこで今日は

（１）土地の利用の仕方（相続開始前の対策）

（２）遺産分割の方法（相続開始後の対策）

による相続税の節税対策をお伝えします。

例えば、下記の土地（更地）があったとします。

○　２つの道路に接した角地（２００平方メートル）

○　片方の道路の路線価が１００万円

○　もう片方の路線価が５０万円

　─────────────　
路線価100万円
　──　　─────────
　 　│　│　　　　　　│
　｜　｜　　　　　　│
　｜　｜　　　　　　│　　　　
　｜50｜　　　　　　│
　 ｜　｜　　　　　　│
　｜　｜　　　　　　│
　｜　｜　　　　　　│
　｜　｜──────

この土地の場合、普通に評価すれば（相続税計算上）、

下記評価となります。

なお、一般的な住宅地区を前提とします。

（１００万円＋５０万円×０．０３）×２００平方メートル

＝２０３，０００，０００円

この場合、どのようにすれば、相続税の節税対策になるのでしょうか？　

（１）土地の利用の仕方による節税対策（相続開始前の対策）

この場合、土地の利用区分を２つに分ける節税対策が考えられます。

たとえば、この土地を下記のように利用するとします。

○　下記Ａ部分（１００平方メートル）に子供の自宅を建てる

○　残ったＢ部分（１００平方メートル）を賃し駐車場とする

○　それぞれの土地が１つの道路にのみ接するようにする

○　分筆する（土地の地番を別にすること）は必要ない

　─────────────　
路線価100万円
　──　　─────────
　 　│　│　　　　　　│
　｜　｜Ａ子供の自宅│
　｜　｜　　　　　　│　　　　
　｜50｜──────
　 ｜　｜　　　　　　│
　｜　｜Ｂ賃し駐車場│
　｜　｜　　　　　　│
　｜　｜──────

こうすれば、

○　子供の自宅の評価（Ａ部分）

（１００万円＋５０万円×０．０３）×１００平方メートル

＝１０１，５００，０００円

○　貸し駐車場の土地の評価（Ｂ部分）

５０万円×１００平方メートル＝５，０００万円

○　合計　１５１，５００，０００円

このようになり、約５，０００万円の評価減になる訳です。

なお、この貸し駐車場にした部分ですが、アパートにすれば、

土地の評価はもっと下がり、約４，０００万円になります※。

※　計算方法は割愛します。

（２）遺産分割の方法による節税対策（相続開始後の対策）

上記（１）と同じ「ような」ことが相続発生後でも、

遺産分割の方法により達成することができます。

たとえば、相続開始前の更地の状態のままだったとしても、

○　Ａ部分とＢ部分を分筆する

→　上記（１）では分筆は不要でしたが、こちらでは必要です。

○　Ａ部分を兄が相続する

○　Ｂ部分を弟が相続する

という方法でも同じ効果が得られます。

いかがでしょうか？

この方法は非常に単純な方法なのですが、

ご存知でない方が多いことも事実です。

特に（２）の方法は見落としがちかもしれません・・・。

実際、申告後に他の税理士が作成した申告書を拝見した際、

見田村「こういう遺産分割もでき、そうすればもっと節税になりましたよ」

相続人「えっ！だったら、そうすれば良かったです・・・」

ということも、今まで２〜３回ありました・・・。

ちなみに、事後的に気づいて、この方法を実行しようとしても、

それは「後の祭り」です。

特に、遺産分割は「この土地を」「誰に」という発想が強いので、

「この土地を分筆して」「誰に」ということを見落としがちなのです。

なお、納税者に有利な遺産分割を提案しなかったとして、

税理士が損害賠償責任を負わされた事例もあります。

だから、税理士の方は注意が必要ですね・・・。　

いずれにせよ、相続開始前であれば（１）の方法を、

相続開始後であれば（２）の方法を検討することが必要なのです。

ここは忘れがちな要素も含みますので、ご注意くださいね。

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代表取締役・代表社員・税理士見田村元宣

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ご注意ください。

■編集後記

今日は朝７時からミーティングのため、

午後８時半就寝、深夜０時半起床というスケジュールで、

このメルマガを書いています。

基本は朝４時起きですが、

もはや最近は何時起きが微妙になってきました（笑）。

さあ、今から校正し、配信予約をかけ、

録画してある日曜劇場「とんび」を見ます（笑）。

これ、泣けるんですよね〜。